Las pérdidas fiscales recurrentes representan un reto creciente para muchas empresas colombianas. Reconocer correctamente el impuesto diferido puede marcar la diferencia entre estados financieros útiles o engañosos. En este artículo exploramos cómo, bajo la normatividad vigente —NIIF (Sección 29 o NIC 12) y lineamientos del CTCP y DIAN—, se debe analizar la capacidad real de reversión de pérdidas antes de registrar un activo por impuesto diferido. Veremos ejemplos ilustrativos, pasos para el cálculo responsable y riesgos de un manejo apresurado. Además, compartimos casos reales en los que Mi Contabilidad asesoró a pymes y startups, logrando recuperación financiera, acceso a crédito y confianza patrimonial. Con una narrativa profesional, te invitamos a entender cómo transformar un tradicional trámite contable en una herramienta estratégica de crecimiento. Lee el blog completo y actúa a tiempo con ayuda profesional.
CLASIFICACIÓN DEL BLOG
Informativo / Educativo / Comercial
En 2024, Martín, contador de una microempresa familiar en Manizales, recibió un estado financiero con tres años consecutivos de pérdidas fiscales. Sumado a ello, su reporte financiero mostraba un posible activo por impuesto diferido que mejoraba los indicadores patrimoniales. Sin embargo, sus clientes sentían una simplificación cruenta: “nos vemos más sanos de lo que en realidad estamos”. Este dilema es muy común: la contabilidad moderna va mucho más allá de sumar y restar cifras; es un lenguaje que revela la verdadera salud —o futuro— de una empresa. En Mi Contabilidad lo tenemos claro: la contabilidad no es solo números, es la base para decisiones sólidas y sostenibles. Acompáñanos a descubrir cómo el impuesto diferido puede ser una herramienta estratégica – o una trampa — frente a pérdidas recurrentes.
¿Qué es el impuesto diferido y su regulación en Colombia?
El impuesto diferido surge de diferencias temporales entre la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria, permitiendo anticipar hoy implicaciones fiscales de hechos pasados. Puede manifestarse como:
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Activo por impuesto diferido: cuando se ha pagado más hoy y se estima recuperar más adelante.
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Pasivo por impuesto diferido: cuando se diferirá un pago futuro por ajustes contables.
En Colombia aplica la Sección 29 de las NIIF para Pymes o la NIC 12 para NIIF Plenas, reguladas por el DUR 2420/15 y normas complementarias. El CTCP, en conceptos como el 0112 de 2021, ha sido claro sobre su reconocimiento en casos de pérdidas fiscales recurrentes.
Pérdidas fiscales repetidas: ¿cuando reconocer un activo?
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Las pérdidas por sí mismas no son suficientes.
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Se requiere evidencia objetiva y documentada: proyecciones realistas, estrategias de mejora, respaldo gerencial.
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La DIAN puede solicitar dicha evidencia y cuestionar activos no justificados.
Pasos para evaluar recuperabilidad
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Proyecciones financieras con sustento real: contratos, estimaciones de ventas, estudios de mercado.
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Corrección de causa raíz: reducción de costos, canales nuevos, eficacia operativa.
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Soporte documentado: planos de negocio, revisiones trimestrales, actas gerenciales.
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Límites legales de compensación: las pérdidas fiscales se pueden compensar en los 12 años siguientes (artículo 147 ET).
Ejemplo narrativo
Una empresa de Medellín acumuló pérdidas durante dos años tras invertir en automatización sin un plan comercial. El contador, asesorado por Mi Contabilidad, montó un plan de negocio con contratos, reducción de tiempos, análisis de mercado y estimaciones actualizadas. Con ello, se demostró que podrían revertir esos resultados en los próximos tres años. Así, se justificó parte del activo por impuesto diferido, mejorando su patrimonio y facilitando un crédito de renovación de maquinaria.
Ventajas y riesgos
Ventajas
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Mejora la presentación financiera.
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Posibilita acceso a crédito y mejores condiciones bancarias.
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Alinea contabilidad y planeación tributaria.
Riesgos
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Puede generar una falsa sensación de solidez.
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La DIAN puede requerir ajustes y sanciones si no hay respaldo.
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Socios e inversionistas pueden perder confianza.
Rol clave del contador y revisor fiscal
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Revisar políticas contables y su conformidad normativa.
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Evaluar con rigor proyecciones y evidencia.
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Documentar decisiones con actas, análisis y respaldo.
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Reforzar que “construir un mundo nuevo; trabajando inteligente para el ingreso de nuestros clientes a la nueva era contable y tributaria.”
