[Cartilla Práctica] Medición y control de activos para el cierre contable 2018


El cierre contable, como procedimiento operativo que se lleva a cabo al interior de los departamentos de contabilidad en las entidades, no ha sido objeto de variaciones con ocasión de la expedición de normas recientes; es decir, la técnica de cierre sigue operando de la misma manera. 

Ahora bien, debido a que el único cambio efectuado por los Estándares Internacionales fue la implementación de requerimientos sobre reconocimiento y medición, con esta publicación se busca profundizar en algunos aspectos clave que los preparadores de la información financiera debieron implementar durante todo el año de operaciones, de forma que, de ser necesario, puedan realizar oportunamente los ajustes a los que haya lugar antes de emitir estados financieros. 

Adicionalmente, no se puede obviar que la finalización del ciclo contable no requiere solo del cierre de las cuentas de resultados, sino de un proceso de auditoría interna en la cual se adelanten importantes actividades de revisión, entre ellas: 
Conciliar bancos 

Esta labor permite contrastar los rubros de los libros de contabilidad respecto a la información reportada por la entidad financiera en los extractos mensuales. 
Circularización de cartera y proveedores 

Consiste en revisar la validez de la información contenida en los estados financieros frente a la información emitida por terceros (clientes o proveedores) a través de la verificación de los certificados y cartas que estos emitan expresando los rubros de operaciones comerciales que se hayan efectuado. 
Conteo físico de inventarios 

Radica en verificar que la información contenida en los estados financieros coincida con el conteo físico de inventarios, y además se estén aplicando las medidas de registro, control y administración de los mismos. 
Revisión de amortizaciones y depreciaciones 

Implica identificar si se ha reconocido debidamente el desgaste, obsolescencia o demás situaciones que originan la depreciación u amortización de los activos. Asimismo, verificar si la información revelada en los estados financieros cumple con la realidad económica del activo. 

Estos, entre otros temas, se abordarán con detalle en la presente Cartilla Práctica, en la que se exponen aspectos relativos al cierre contable del 2018 en cuanto a su pertinencia, cuándo debe efectuarse y qué parámetros deben tenerse en cuenta en la medición de las categorías más importantes del activo, como son el efectivo y sus equivalentes; inversiones; cuentas por cobrar; inventario; propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión; activos adquiridos bajo leasing; activos biológicos; intangibles; criptomonedas y el activo por impuesto diferido surgido a partir de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva. 

CONTENIDO 

ANÁLISIS 

ASPECTOS RELATIVOS AL CIERRE CONTABLE 

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD 

ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE CONTABLE 
Certificación de estados financieros 
Nuevas guías para la aplicación del principio de materialidad 
Uso de cuentas de orden 

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 
Control interno y ajustes pertinentes 
Corrección de errores del efectivo y equivalentes 

INVERSIONES 
Inversiones en instrumentos financieros 
Inversiones en asociadas 
Impuesto diferido en inversiones 

CUENTAS POR COBRAR 
Cierre contable 
Cartera completamente deteriorada que se recupera en otro período 
Deterioro de cuentas por cobrar como gasto deducible 
Momento para dar de baja una cuenta por cobrar 

INVENTARIO 
Definiciones relacionadas 
Operaciones con terceros 
Evaluación de deterioro para el cierre contable 

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 
Políticas contables 
Reconocimiento y medición inicial 
Medición posterior: depreciación, valor residual y deterioro 
Lineamientos fiscales y verificación de diferencias al cierre 

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 
Determinación del costo fiscal 
Medición a valor razonable 
Medición posterior 
Consideraciones contables en pymes 
Diferencias contables y fiscales 

ACTIVOS ADQUIRIDOS BAJO LEASING 
Depreciación de activos adquiridos bajo leasing 
Uso o desistimiento de la opción de compra 
Subarriendos 

ACTIVOS INTANGIBLES 
Medición 

ACTIVOS BIOLÓGICOS 
Valor razonable o modelo del costo 
Lineamientos tributarios respecto de los activos biológicos 

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 
Pérdidas fiscales 
Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida 

CRIPTOACTIVOS 

ANEXOS 

RESPUESTAS CLAVE PARA UN ADECUADO CIERRE CONTABLE 

NIA 700 VS. NIA 700 (REVISADA): COMPARATIVO DE ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISOR FISCAL 

INFORME DE REVISOR FISCAL BAJO NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA 

GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DEL REVISOR FISCAL 

DICTAMEN DE REVISOR FISCAL CON COMUNICACIÓN DE CUESTIONES CLAVE (NIA 700 REVISADA Y NIA 701)


https://actualicese.com/blogoro/cartilla-practica-medicion-y-control-de-activos-para-el-cierre-contable-2018/?referer=email&campana=3509-boletin_sus-22_enero_19&accion=click&utm_source=suscripciones&utm_medium=email&utm_campaign=3509-boletin_sus-22_enero_19&MD5=415e8678af580f50598f653f78613c8d

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