El cierre contable, como procedimiento operativo que se lleva a cabo al interior de los departamentos de contabilidad en las entidades, no ha sido objeto de variaciones con ocasión de la expedición de normas recientes; es decir, la técnica de cierre sigue operando de la misma manera.
Ahora bien, debido a que el único cambio efectuado por los Estándares Internacionales fue la implementación de requerimientos sobre reconocimiento y medición, con esta publicación se busca profundizar en algunos aspectos clave que los preparadores de la información financiera debieron implementar durante todo el año de operaciones, de forma que, de ser necesario, puedan realizar oportunamente los ajustes a los que haya lugar antes de emitir estados financieros.
Adicionalmente, no se puede obviar que la finalización del ciclo contable no requiere solo del cierre de las cuentas de resultados, sino de un proceso de auditoría interna en la cual se adelanten importantes actividades de revisión, entre ellas:
Conciliar bancos
Esta labor permite contrastar los rubros de los libros de contabilidad respecto a la información reportada por la entidad financiera en los extractos mensuales.
Circularización de cartera y proveedores
Consiste en revisar la validez de la información contenida en los estados financieros frente a la información emitida por terceros (clientes o proveedores) a través de la verificación de los certificados y cartas que estos emitan expresando los rubros de operaciones comerciales que se hayan efectuado.
Conteo físico de inventarios
Radica en verificar que la información contenida en los estados financieros coincida con el conteo físico de inventarios, y además se estén aplicando las medidas de registro, control y administración de los mismos.
Revisión de amortizaciones y depreciaciones
Implica identificar si se ha reconocido debidamente el desgaste, obsolescencia o demás situaciones que originan la depreciación u amortización de los activos. Asimismo, verificar si la información revelada en los estados financieros cumple con la realidad económica del activo.
Estos, entre otros temas, se abordarán con detalle en la presente Cartilla Práctica, en la que se exponen aspectos relativos al cierre contable del 2018 en cuanto a su pertinencia, cuándo debe efectuarse y qué parámetros deben tenerse en cuenta en la medición de las categorías más importantes del activo, como son el efectivo y sus equivalentes; inversiones; cuentas por cobrar; inventario; propiedades, planta y equipo; propiedades de inversión; activos adquiridos bajo leasing; activos biológicos; intangibles; criptomonedas y el activo por impuesto diferido surgido a partir de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva.
CONTENIDO
ANÁLISIS
ASPECTOS RELATIVOS AL CIERRE CONTABLE
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADOS FINANCIEROS AL CIERRE CONTABLE
Certificación de estados financieros
Nuevas guías para la aplicación del principio de materialidad
Uso de cuentas de orden
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Control interno y ajustes pertinentes
Corrección de errores del efectivo y equivalentes
INVERSIONES
Inversiones en instrumentos financieros
Inversiones en asociadas
Impuesto diferido en inversiones
CUENTAS POR COBRAR
Cierre contable
Cartera completamente deteriorada que se recupera en otro período
Deterioro de cuentas por cobrar como gasto deducible
Momento para dar de baja una cuenta por cobrar
INVENTARIO
Definiciones relacionadas
Operaciones con terceros
Evaluación de deterioro para el cierre contable
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Políticas contables
Reconocimiento y medición inicial
Medición posterior: depreciación, valor residual y deterioro
Lineamientos fiscales y verificación de diferencias al cierre
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Determinación del costo fiscal
Medición a valor razonable
Medición posterior
Consideraciones contables en pymes
Diferencias contables y fiscales
ACTIVOS ADQUIRIDOS BAJO LEASING
Depreciación de activos adquiridos bajo leasing
Uso o desistimiento de la opción de compra
Subarriendos
ACTIVOS INTANGIBLES
Medición
ACTIVOS BIOLÓGICOS
Valor razonable o modelo del costo
Lineamientos tributarios respecto de los activos biológicos
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Pérdidas fiscales
Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida
CRIPTOACTIVOS
ANEXOS
RESPUESTAS CLAVE PARA UN ADECUADO CIERRE CONTABLE
NIA 700 VS. NIA 700 (REVISADA): COMPARATIVO DE ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISOR FISCAL
INFORME DE REVISOR FISCAL BAJO NIA 701: COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DEL REVISOR FISCAL
DICTAMEN DE REVISOR FISCAL CON COMUNICACIÓN DE CUESTIONES CLAVE (NIA 700 REVISADA Y NIA 701)
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