En el dinámico entorno empresarial actual, es crucial comprender las regulaciones fiscales que afectan a las operaciones internacionales. Una de las más relevantes es la Presencia Económica Significativa (PES) en Colombia, una normativa que entró en vigor el 1 de enero de 2024. Esta disposición establece que las personas no residentes o entidades no domiciliadas en Colombia que vendan bienes o presten servicios a clientes o usuarios en el país están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios por los ingresos generados en estas transacciones.
Criterios para Determinar la PES
Según el artículo 20-3 del Estatuto Tributario, una entidad extranjera se considera con PES en Colombia si cumple con los siguientes criterios:
Interacción Deliberada y Sistemática: Mantener interacciones deliberadas y sistemáticas en el mercado colombiano con clientes o usuarios ubicados en el territorio nacional.
Ingresos Brutos: Durante el año gravable anterior o en el año en curso, haber obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 31.300 Unidades de Valor Tributario (UVT) por transacciones que involucren la venta de bienes o la prestación de servicios a clientes o usuarios en Colombia.
Para la prestación de servicios digitales desde el exterior, además de los criterios anteriores, se debe prestar alguno de los servicios enumerados en la normativa, como servicios de publicidad en línea, suministro de contenido digital, servicios de intermediación, entre otros.
Obligaciones Tributarias para Entidades con PES
Las entidades extranjeras que cumplan con los criterios de PES en Colombia tienen las siguientes obligaciones:
Inscripción en el RUT: Deben inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) con la responsabilidad 65.
Declaración y Pago del Impuesto: Pueden optar por declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios mediante el formulario 115, diseñado para personas no residentes o entidades no domiciliadas con PES.
Pagos Anticipados: Tienen la opción de realizar pagos anticipados de manera bimestral, ya sea en dólares estadounidenses mediante transferencia a una cuenta internacional del Tesoro Nacional o en pesos colombianos en los bancos autorizados en el país.
Impacto en las Empresas Colombianas
Las empresas colombianas que adquieran bienes o servicios de proveedores extranjeros con PES deben tener en cuenta lo siguiente:
Retención en la Fuente: Si el proveedor extranjero opta por declarar y pagar el impuesto en Colombia y solicita que no se le practique retención en la fuente, la empresa colombiana puede llevar los costos y deducciones derivados de estas operaciones sin necesidad de acreditar la retención.
Soporte de Costos y Deducciones: Es fundamental que las empresas colombianas verifiquen que el proveedor extranjero cumple con sus obligaciones tributarias en Colombia para soportar adecuadamente los costos y deducciones en su propia declaración de renta.
Conclusión
La implementación de la PES en Colombia busca adaptar la tributación a la realidad de la economía digital y garantizar que las empresas extranjeras que operan en el país contribuyan equitativamente al sistema tributario nacional. Es esencial que tanto las entidades extranjeras como las empresas colombianas involucradas en transacciones internacionales comprendan y cumplan con estas disposiciones para evitar sanciones y optimizar su planificación fiscal.
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